【美國稅局加密貨幣新規定2025】普通鄉民必知的虛擬貨幣稅務大解析
加密貨幣稅務關鍵變革：美國IRS推出全新Form 1099-DA
各位幣圈老鐵們，這次可不是鬧著玩的！美國稅局（IRS）已經祭出大招，準備從2025年開始全面追蹤你的幣圈交易，想躲稅簡直比登天還難！無論你是在美國本土玩幣，還是身在台灣卻有美國稅務身份的「受害者」，都得好好注意這波新規定，不然荷包可能會大失血啊！
今天就來幫各位整理一下這次美國稅局的「加密貨幣券商規定」到底是怎麼一回事，以及對我們這些小散戶有什麼實質影響。別怕，我會用最淺顯的方式解釋，讓你秒懂這些複雜的稅務變動！
誰是「加密貨幣券商」？IRS最新定義全面解析
IRS在2024年底推出的新規定（Treasury Decision 10021）中，將「券商」（broker）的定義擴大了不少。簡單來說，任何「處於能夠知道交易詳情位置」的個人或實體，都可能被視為券商，需要提交Form 1099-DA報告。
這些被IRS盯上的加密貨幣券商包括：
– 加密貨幣交易所：不論是保管式還是非保管式平台，只要執行交易就算
– 錢包服務提供商：那些管理錢包並驗證用戶身份的業者
– 加密貨幣ATM：實體比特幣ATM和其他加密貨幣提款機
– 加密支付處理商：驗證買賣雙方身份的平台
– DeFi前端服務提供商：像是代幣交換界面，但像流動性提供、質押和借貸活動則免於報告
「等等！啥是DeFi啊？」這邊簡單科普一下，DeFi就是「去中心化金融」（Decentralized Finance）的縮寫，是指不需要傳統中介機構就能進行的數位資產交易。這次IRS特別關注DeFi，因為這塊活動太猖狂，稅務機關很難追蹤啊！
Form 1099-DA：2025年最重要的加密貨幣稅務表格
IRS在2024年12月5日正式推出了Form 1099-DA，這是專門為加密貨幣交易設計的稅務表格，正式名稱為「Digital Asset Proceeds from Broker Transactions」（券商交易的數位資產收益）。
這個表格就是為了標準化加密貨幣交易的報告，幫助納稅人更準確地申報他們的收益或損失，同時讓IRS能更有效地追蹤這些收入。簡單說，就是類似股票的1099-B表格，但專門為加密貨幣量身定做的版本。
2025年起，加密貨幣券商必須向IRS和你報告以下資訊：
– 客戶姓名、地址和納稅人識別號（TIN）
– 每筆交易的日期和時間
– 銷售的數位資產數量和類型（比如比特幣、以太幣），包括一個來自Digital Token Identification Foundation (DTIF)的獨特九位數代碼
– 銷售的總收益（以美元計算）
「欸欸，那我什麼時候會收到這個表格啊？」
別急，時間軸是這樣的：
– 總收益報告：2025年1月1日之後的交易開始適用，報告將於2026年初提交。也就是說，你會在2026年1月31日前收到2025年交易的第一份Form 1099-DA。
– 成本基礎報告：從2026年1月1日之後的交易開始，包括某些券商的成本基礎和收益/損失性質。
新規定如何改變加密貨幣報告方式
IRS在2025年1月10日發布了Form 1099-DA的最終版本，券商被指示使用這個表格來報告2025年及以後發生的特定數位資產交易。這對我們這些小散戶有什麼影響呢？
代幣化證券的過渡規則
以前在Form 1099-B上報告的數位資產，如代幣化證券，現在必須轉移到Form 1099-DA上報告。舉例來說，代幣化股票或債券的銷售應該在Form 1099-DA上報告，而不是Form 1099-B。
不過，2025年的過渡規則允許券商在Form 1099-B或Form 1099-DA上報告代幣化證券的現金銷售。這種靈活性讓傳統券商（通常不處理數位資產的那些）有額外的時間更新他們的系統，以便在2026年前完全合規。
客戶提供的收購信息
Form 1099-DA包含一個新的複選框（Box 8），券商必須標記是否依賴客戶提供的收購信息來計算基礎。這與允許券商使用此類數據進行特定識別（指出售或轉移的具體單位）的最終規定相關，並要求他們披露其使用情況。
未涵蓋狀態
Form 1099-DA要求券商在Box 9中指明數位資產是否為「未涵蓋證券」，意味著其基礎不會報告給IRS。與早期草案不同，更新後的表格不再要求在Box 10中對此狀態進行解釋（Box 10現在保留供將來使用）。這簡化了在基礎追蹤規則適用前購買的資產（例如2026年前的購買）的報告。
小數位數
券商早期被要求報告銷售和轉移的數位資產單位數量，最多達10位小數。這一要求已經擴展到18位小數，反映了在報告數位資產交易時所需的精確度。
IRS加密貨幣券商規定如何影響納稅人
IRS從2025年1月1日起實施新的加密貨幣稅務報告規定，針對券商和投資者設定更嚴格的記錄保存和報告要求。這些變化旨在提高稅務合規性，確保數位資產交易被準確報告，使加密貨幣與傳統金融資產看齊。
每個帳戶的成本基礎追蹤
根據更新的規定，加密貨幣投資者現在必須為每個帳戶或錢包分別追蹤他們的成本基礎（原始購買價格），放棄舊的通用追蹤方法。對於每筆交易，你需要記錄購買日期、收購成本和特定細節，比如它所綁定的錢包。
從2025年開始，券商（如中心化交易所）必須使用Form 1099-DA向IRS報告這些交易，類似於銀行報告股票交易的方式。這一變化封閉了漏洞，將收益與特定帳戶聯繫起來，使隱藏應稅事件變得更加困難。
「欸，這不就代表我要自己記錄每筆交易嗎？也太麻煩了吧！」
沒錯，這就是新規定最討厭的地方。不過別擔心，市面上已經有不少第三方工具可以幫你追蹤這些交易，你只需要確保你的交易記錄是準確的就好。
交易特定識別要求
新規定要求納稅人為每次數位資產銷售使用特定識別，精確指出所售資產的確切購買日期、數量和成本。如果你不提供這些信息，IRS默認使用先進先出（FIFO）方法，也就是先賣出你最早購買的幣，這可能會在早期購買成本較低的情況下增加應稅收益。
以前，許多投資者平均計算所有持有資產的成本基礎，這是一種更簡單但不太精確的方法。這一在2025年生效的變化，要求詳細記錄以避免意外的稅單。
臨時安全港條款
為了緩解轉變的壓力，IRS根據Revenue Procedure 2024-28提供了臨時安全港條款。如果你一直使用通用成本基礎方法，你有時間直到2025年12月31日，在帳戶或錢包之間準確重新分配你的基礎。這個一次性寬限期讓你可以無需罰款地調整記錄，但你需要迅速行動，因為券商要到2026年的交易才會報告基礎，所以2025年你需要自己把它弄對。
不合規罰款
搞砸這些規定是有代價的。IRS已經提高了2025年的賭注，增加了對少報加密貨幣收入的罰款，對未繳納的稅款加收利息，並加強對不匹配收益和損失的審計。Notice 2024-56為2025年在誠信努力的券商提供罰款減免，但納稅人並沒有獲得相同的寬大處理。不合規可能引發審查，特別是在Form 1099-DA給IRS提供更清晰的數據進行交叉檢查的情況下。
全球徵稅？非美籍納稅人也要注意
值得注意的是，IRS更新的加密貨幣券商規定也影響那些非居住在美國但須向IRS報告的納稅人。規定要求他們無論居住在哪裡，都必須在Form 1099-DA上詳細追蹤每個帳戶的成本基礎，並具體識別數位資產銷售。
舉例來說，身在歐洲的美國公民或有美國收入的外國人，現在必須為每個錢包保持精確的購買日期和成本記錄，面臨增加的合規努力和潛在的美國來源收益稅務義務。
新規定對加密貨幣行業的影響與展望
對DeFi生態系統的重大衝擊
這次美國IRS的新規定對DeFi領域帶來了相當大的衝擊。雖然只有前端服務提供商（如代幣交換界面）被視為券商，但這已經足以讓許多DeFi項目重新思考他們的運營模式。
有趣的是，美國國會已經在2025年3月投票通過了廢除DeFi券商規則的法案，參議院以70-27的票數，眾議院以292-132的票數支持廢除這些規則。特朗普總統也表示支持這一廢除，如果他簽署，這將永久禁止IRS實施類似的規定，對DeFi報告產生重大影響。
「欸，是不是就代表DeFi交易不用報稅了啊？發大財囉！」
冷靜點，鄉民！目前法案還在流程中，而且就算廢除了DeFi券商規則，你作為納稅人的義務並不會改變，只是交易所可能不用向IRS報告你的交易而已。所有應稅事件仍然需要在你的稅表上申報喔！
加密貨幣交易所的合規挑戰
對於中心化的加密貨幣交易所來說，這些新規定意味著他們需要增加大量的合規成本。他們不僅需要更新系統以便能夠生成Form 1099-DA，還需要收集更多的客戶信息。
我們可能會看到一些交易所提高手續費，以彌補這些額外的合規成本。同時，一些較小的交易所可能會發現合規負擔過重，選擇退出美國市場或與更大的平台合併。
避稅空間正在縮小
隨著IRS對加密貨幣交易的追蹤越來越嚴格，那些希望通過加密貨幣避稅的人將發現這變得越來越困難。新的報告要求和券商定義的擴大，意味著更多的交易將被報告給IRS。
不過，這也可能促進加密貨幣的主流採用，因為更清晰的稅務框架可以增加機構投資者的信心。長期來看，這或許對整個加密貨
